Сдача ндс 3 квартал. Срок уплаты ндс

⁰

Не пропустите срок сдачи НДС за 3 квартал 2018 год. За опоздание с отчетностью налоговики могут не только оштрафовать, но и заблокировать расчетный счет.

Cрок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2018 года

Для всех плательщиков и агентов НДС без исключения установлен один срок сдачи НДС 3 квартал 2018 . Ежеквартально налоговые инспекции ждут от организаций отчетность в течение 25 дней после завершения отчетного периода. В 3 квартале крайняя дата - 25 октября 2018 года . Срок выпадает на обычный рабочий день, поэтому никаких отсрочек и переносов срока в этом месяце нет.

Сдавать отчет по НДС за 3 квартал 2018 раньше окончания отчетного периода нельзя, даже если вы уверены, что хозяйственных операций больше не будет. Налоговики не примут такой отчет. Но можно подготовиться к сдаче декларации по НДС за 3 квартал заранее, начиная с 1 октября. Тогда у вас будет время сдать уточненную декларацию в срок, если налоговики найдут какие-либо неточности.

Кто должен соблюдать срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2018

Составлять и сдавать декларацию по НДС обязаны:

налогоплательщики налога на добавленную стоимость;
налоговые агенты по НДС;
организации, которые составляют счет-фактуру по просьбе покупателя и выделяют налог на добавленную стоимость, но сами налог не платят.

Форма, порядок заполнения и формат представления декларации по НДС ФНС утвердила приказом № ММВ-7-3/558 от 29.10.14 г. Сдавайте отчет только в электронном виде. Если принесете отчет по НДС за 3 квартал 2018 год на бумаге, налоговики его не примут и посчитают не сданным.

Для подготовки декларации по НДС вам понадобится:

Штрафы за несвоевременный срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2018 года

За опоздание со сроками сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2018 налогоплательщика оштрафуют. Налоговики посчитают штраф из суммы начисленного налога. За каждый полный и неполный месяц - 5 процентов. Есть и максимальная сумма штрафа - 30 процентов от рассчитанных к уплате налогов.

Например, компания-налогоплательщик НДС должна сдать декларацию до 25 октября включительно. Бухгалтер забыл об этой обязанности и отправил отчет только 10 ноября. Налоговая насчитает штраф: по 5 процентов за октябрь и ноябрь, так как каждый неполный месяц учитывается.

1000 рублей за несоблюдение сроков представления декларации заплатят компании, которые опоздали с отчетом, но уже полностью перечислили НДС в бюджет к 25 октября (ст. 119 НК РФ).

Кроме этого, налоговики вправе приостановить операции по счету, но только если срок опоздания составит больше 10 дней.

Декларация по НДС за 3 квартал 2018 года является одним из важных документов налоговой отчетности. В статье рассмотрены основные аспекты, касающиеся декларации по НДС, правила заполнения, сроки и форма ее подачи, штрафы за несвоевременное представление или несдачу и некоторые нюансы.

Декларация по НДС: что это? Срок сдачи и налоговый период по НДС

Все предприятия и ИП, осуществляющие деятельность на ОСНО, имеют обязанность ежеквартально отчитываться в налоговую службу по НДС. Выполняют они это путем подачи декларации по НДС (форма 1151001).

Согласно ст. 80 НК РФ документ включает следующие данные:

об объекте обложения налогом;
о полученных доходах и понесенных затратах;
об источниках доходов;
о налогооблагаемой базе;
об имеющихся льготах по НДС;
о начисленной сумме налога и пр.

Чтобы заполнить данный отчет, используются следующие источники:

книги продаж и покупок;
журнал, в котором учитываются входящие и исходящие счета-фактуры;
счета-фактуры;
регистры налогового и бухгалтерского учета.

Отчет по НДС следует представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 163, 174 НК РФ).

Декларацию по НДС за 3 квартал 2018 года следует представить в налоговую службу не позднее 25 октября текущего года. На данный налоговый период по НДС - за 3 квартал 2018 года — применяется форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

В каком виде и как сдавать декларацию по НДС?

Отчетность по НДС в 2018 году представляется только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. При этом организация должна заключить договор на предоставление таких услуг со спецоператором электронного документооборота. Заранее необходимо получить сертифицированный ключ электронной подписи налогоплательщика. Процедура подготовки к электронной отправке занимает до 10 дней.

Отчет, отправленный в ФНС в бумажном виде, приравнивается к непредставленному. Но имеются некоторые исключения из этого правила: бумажный вариант декларации по НДС вправе представлять субъекты хоздеятельности, имеющие освобождение от уплаты налога в законном порядке или не признанные плательщиками НДС, а также некоторые категории налоговых агентов.

Кто обязан представлять декларацию по НДС?

Заполнение декларации НДС за 3 квартал 2018 года и ее сдача в ИФНС обязательны для всех плательщиков налога на добавленную стоимость (в т. ч. налоговых агентов), а также для лиц, которые не являются ими, но выставляют счета-фактуры с выделением суммы НДС.

К таким лицам относятся все предприятия, которые не имеют освобождения от уплаты налога согласно ст. 145 и 145.1 НК РФ, индивидуальные предприниматели. После регистрации в налоговой службе они возводятся в статус плательщика НДС, который перестанет действовать только при переходе с общего режима налогообложения на специальный — ЕНВД, УСН, ЕСХН.

Соблюдая условия ст. 145 НК РФ, лицам, которые осуществляют ввоз товаров через таможню из стран, входящих в Таможенный союз, возможно получить освобождение от уплаты НДС. В Таможенном союзе состоят пять стран: РФ, Казахстан, Армения, Беларусь, Киргизия.

Что включает форма документа?

Форма декларации по НДС за 3 квартал 2018 года включает в себя 12 разделов:

№ раздела	Что содержит
	Отражаются суммы НДС, которые подлежат возмещению или к уплате всего за период.
	Предназначен для представления информации налоговыми агентами по НДС (в соответствии со ст. 161 и 174.2 НК РФ). ВАЖНО! Если налоговый агент в отчетном периоде совершал только операции, которые следует вносить в другие разделы, то раздел 2 заполнять не нужно.
	В раздел необходимо внести суммы, подлежащие к уплате согласно ст. 164 НК РФ (средства, полученные от реализации товаров и услуг, продажи компании в общем и расчет с нее НДС за реализацию; суммы к восстановлению и получение предоплаты, которые требуют уплаты налога в квартале, когда она поступила).
	Заполняют предприятия с нулевой ставкой по налогу в том случае, если обоснованность применения ставки 0% уже документально подтверждена.
	Включает данные о налоговых вычетах НДС по операциям, по которым применяется ставка 0%.
	Следует указать сведения о налоговых вычетах по операциям, по которым не подтверждена ставка 0%.
	Перечисляются операции, освобожденные от обложения налогом на добавленную стоимость по действующему законодательству РФ. ВНИМАНИЕ! Не следует путать операции, освобожденные от НДС, с операциями, к которым применяется ставка 0%!
	Включают информацию по счетам-фактурам, отраженным в книгах покупок и продаж и учтенным при определении НДС к уплате (возмещению) за период.

	Содержит информацию из счетов-фактур с выделенным НДС, которые в определенных случаях были выставлены продавцом, не имеющим обязанности уплачивать налог.

При совершении налогоплательщиком операций, которые облагаются НДС, заполнение второго раздела обязательно.

Не знаете свои права?

Если компания осуществляет операции, освобожденные от НДС, то в декларацию также нужно включить седьмой раздел. Первый раздел следует заполнять в последнюю очередь. Налог для налогоплательщика и налог, рассчитанный для налогового агента, не суммируются. Их нужно показать в строках 040 и 050 первого раздела соответственно.

При отсутствии счета-фактуры от поставщика, но при подтверждении факта выполнения работ в судебном порядке, применение вычета НДС невозможно: присутствие официально оформленного счета-фактуры является обязательным для вычета налога на добавленную стоимость.

Для верного заполнения формы НДС за 3 квартал 2018 года следует произвести корректный расчет налогооблагаемой базы и самого налога.

Особенности заполнения и представления нулевой декларации по НДС

В нулевой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года следует отразить информацию, что за отчетный период не производились никакие хозяйственные операции, влекущие исчисление НДС к уплате или вычету.

Даже если показатели для представления отсутствуют, но обязанность отчитываться есть — отчет по НДС должен быть сдан в ФНС.

Отчет с нулевыми показателями подается в следующих ситуациях:

Предприятие или ИП не выполняли за налоговый период никаких хозопераций.
Производились действия, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Предприятие получило предоплату или ее часть в счет последующих поставок товара, которые будут осуществляться по прошествии более 6 месяцев.
Товар был продан за пределами РФ.

При подаче документа в данном случае необходимо заполнить только титульный лист и первый раздел. В строках, где следует указывать суммы налога, ставятся прочерки.

Можно ли вносить изменения в декларацию?

После подачи декларации в ИФНС могут быть выявлены ошибки и недочеты. Организацию извещают об этом в течение суток с момента нахождения несоответствия. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ предприятию выделяется срок на исправление декларации — 5 рабочих дней. Если неточности обнаружены в ходе камеральной проверки, инспекторы имеют право потребовать от отправителя пояснений, которые также необходимо предоставить в этот же период.

Если допущена ошибка в сумме налога, то после внесения поправок в ИФНС представляется уточненная декларация.

Также налогоплательщик может самостоятельно выявить ошибку до получения информации от ФНС по результатам проверки декларации. Исправить можно аналогично — подачей уточняющего отчета.

Электронная сдача отчетности по НДС имеет существенное преимущество, которое состоит в том, что изначальный документ можно не переделывать полностью, а исправить только определенную его часть (с ошибкой).

Штрафные санкции за нарушение сроков сдачи

За непредставление или несвоевременную сдачу декларации по НДС за 3 квартал 2018 года закон предусматривает наложение на организацию штрафа в размере 5% от суммы за каждый просроченный месяц, в т. ч. неполные месяцы, но не более 30% от суммы недоимки и не меньше 1000 руб. (согласно п. 1 ст. 119 НК РФ). Если налоговый агент нарушил сроки сдачи нулевой декларации, ему будет предъявлен минимальный штраф 1000 руб.

Если просрочка по сдаче отчета по НДС составит больше 10 дней, налоговые инспекторы имеют право заблокировать банковские счета налогоплательщика.

Когда декларация представлена, но ее формат недопустим к сдаче (в бумажном виде вместо электронного), фискальные органы не принимают отчет и он считается несданным (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом к организации или ИП применяются те же санкции, что и за непредставление отчета.

При длительной неуплате налога на добавленную стоимость к общей сумме долга прибавляются пени согласно п. 4 ст. 108 НК РФ. Если налог по декларации оказался занижен (не умышленно) и это выявили налоговики при проверке, штраф составит 20% от недоплаты (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если налогоплательщик умышленно уклоняется от уплаты НДС, то в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ с компании дополнительно взыскивается 40% от сокрытой суммы долга.

При этом одновременно вся информация по должнику отправляется в органы охраны правопорядка, чтобы юрлицо привлекли к ответственности по ст. 106 НК РФ.

Декларация по НДС — это форма отчетности, которую обязаны заполнять и сдавать все организации и ИП, которые работают с НДС и/или выставляют счета-фактуры с выделенной суммой налога. Документ представляется в фискальные органы по месту нахождения отчитывающегося лица ежеквартально. Срок сдачи за 3 квартал НДС-отчетности — 25 октября 2018 года. Документ состоит из 12 разделов. Он сдается в электронном формате. Бумажный вариант декларации имеют право представлять только отдельные категории налоговых агентов. Форма по НДС за 3 квартал 2018 года стандартная. Если компания не производила никаких хозопераций за налоговый период, в фискальную службу сдается отчет с нулевыми показателями. При несвоевременной сдаче или непредставлении отчета на предприятие накладывается штраф.

Декларация НДС - это отчётность, которую сдают плательщики . Кроме того, отчитаться должны те, кто работает на специальных налоговых режимах, но выставили счёт-фактуру с выделенным налогом на добавленную стоимость.

Срок подачи декларации по НДС

Налоговая декларация по НДС - это ежеквартальная отчётность, и срок её сдачи установлен статьей 174 НК РФ. Отчитаться надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.

То есть, декларация по НДС за 3 квартал 2018 года должна быть подана не позже 25.10.2018. Это рабочий день, поэтому перенос крайнего срока на другой день не происходит.

Штраф за нарушение сроков сдачи налоговой отчётности по НДС определяется статьёй 119 НК РФ. За каждый месяц просрочки, в том числе неполный, взыскивается штраф в размере 5% от неуплаченной на основании этой декларации суммы налога. Максимальный размер штрафа - 30% от неуплаченного налога, а минимальный - 1000 рублей.

Причём, штраф взыскивается, даже если у плательщика НДС в отчётном периоде не было налогооблагаемых операций, поэтому недоимки по налогу нет. В этом случае налоговики штрафуют организацию или индивидуального предпринимателя на минимальную сумму в
1000 рублей.

Некоторые суды считают такой подход несправедливым, потому что норма статьи 119 НК РФ основана на процентном взыскании от недоимки, и минимальный размер штрафа имеет отношение именно к неуплаченной сумме налога. А при нулевых показателях в отчётности эта санкция применяться не должна.

Тем не менее, лучше с налоговой инспекцией не спорить, особенно учитывая, что за несданную в срок более 10 дней декларацию блокируют расчётный счёт.

Форма декларации

Налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2018 года сдаётся по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Этим же документом принят Порядок заполнения отчёта. Последний раз форма была изменена Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, который вступил в силу 12 марта 2017 года.

С 2019 года максимальная ставка НДС вырастет до 20%. В связи с этим ФНС уже разработала новую форму декларации, проект которой размещён на официальном портале.

Обратите внимание, что декларация по НДС подаётся только в электронном виде. Если направить бумажную форму, отчётность будет считаться непредставленной (норма статьи 174 НК РФ). Для сдачи электронной декларации подходит только усиленная квалифицированная ЭЦП.

Налоговая декларация состоит из нескольких разделов и приложений, но в обязательном порядке заполняют только титульный лист и раздел 1. Остальные листы включают в состав декларации только при наличии соответствующих операций. Рассмотрим их заполнение по отдельности.

Титульный лист

Титульный лист декларации по НДС похож на большинство других видов налоговой отчётности. Здесь надо указать следующие сведения:

ИНН и КПП налогоплательщика (КПП присваивается только юридическим лицам, ИП вместо него ставят прочерки);
код корректировки для впервые поданной за налоговый период декларации - «0», а если это уточнёнка, проставляется номер корректировки «1» и т.д.;
код налогового периода выбирается из Приложения 3 к Порядку заполнения, для отчётности за 3 квартал это «23»;
код получателя декларации, т.е. ИФНС, где организация или предприниматель стоят на налоговом учёте;
код места представления декларации выбирается тоже из приложения 3 к Порядку заполнения. Для организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, это «214», а для индивидуального предпринимателя «116»;
наименование налогоплательщика - полное имя ИП или фирменное название организации;
код ОКВЭД основного вида деятельности.

Подписывает титульный лист лично руководитель компании или индивидуальный предприниматель. Если отчётность сдаёт бухгалтер, представитель или сотрудник аутсорсинговой фирмы, то надо вписать реквизиты доверенности.

Раздел 1

Из этого раздела сразу видна сумма налога на добавленную стоимость, которую надо перечислить или возместить из бюджета. Суммы налога к уплате отражаются в строках 30 и 40, а суммы возмещения - в строке 50. Описание порядка расчёта приводится сразу под названием соответствующей строки.

Кроме того, в разделе 1 указывают код ОКТМО и код бюджетной классификации. КБК по обязательному платежу НДС при реализации в России - 182 1 03 01000 01 1000 110.

Раздел 2

Этот раздел предназначен для налоговых агентов по НДС. А ими, в соответствии со статьями 161 и 174.2 НК РФ, признаются организации и ИП, которые:

приобретают для дальнейшей реализации на территории РФ товары, работы, услуги у иностранного лица, не зарегистрированного в России в качестве налогоплательщика или ведут с ними посредническую деятельность;
участвуют в операциях с имуществом, принадлежащему органам власти РФ;
покупают лом и отходы металлов, а также сырые шкуры животных;
получают от иностранных организаций услуги, оказываемые в электронной форме и др.

Раздел 3

Раздел состоит из пяти страниц и двух приложений к нему. Здесь отражают операции, облагаемые по ставкам 18% и 10%, а также по расчётным ставкам 18/118 и 10/110.

Приложение 1 заполняют по объектам недвижимости, а Приложение 2 предназначено для иностранных компаний, стоящих на налоговом учёте в России и ведущих бизнес через свои отделения и представительства.

Разделы 4-6

В каждом из этих разделов по одной странице, здесь рассчитывают суммы налогов и вычетов по операциям с нулевой ставкой (НДС по экспорту). Для подтверждённых и неподтверждённых документально операций заполняются разные разделы:

раздел 4 - если документы собраны в течение 180 дней;
раздел 5 - применение нулевой ставки было документально подтверждено, но право на вычет возникло только в этом налоговом периоде;
раздел 6 - экспортные операции не подтверждены документами в установленный срок.

Кроме того, в этих разделах фиксируют операции по возврату НДС в системе tax free.

Раздел 7

Заполняется, если в отчётном квартале проводились операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость:

освобождённые от НДС по статье 149 НК РФ;
не являющиеся объектом налогообложения по статье 146 НК РФ;
реализация товаров, работ, услуг не на территории России;
получение авансов под поставку продукции с производственным циклом длительностью более шести месяцев.

Разделы 8 и 9

В раздел 8 включают сведения из книги покупок, т.е. о полученных счетах-фактурах. А в раздел 9 вносят информацию из книги продаж о выставленных счетах-фактурах, которые увеличили налоговую базу отчётного периода. К каждому из этих разделов есть свои приложения.

Разделы 10-11

Эти разделы заполняют посредники, экспедиторы и застройщики. В разделе 10 указывают выставленные счета-фактуры, а в разделе 11 - полученные.

Раздел 12

Это последний раздел декларации. Он предназначен для тех налогоплательщиков, которые не платят НДС или освобождены от него, но при этом выставили покупателю счёт-фактуру, выделив сумму налога на добавленную стоимость.

Лектор Надежда Степановна Чамкина - заслуженный экономист Российской Федерации, государственный советник гражданской службы 2 класса, ведущий эксперт по вопросам НДС с опытом работы в налоговых органах более 20 лет, рассказала об актуальных вопросах, связанных с представлением налоговой декларации, а также освятила ряд проблемных ситуаций, с которыми сталкиваются налогоплательщики при исчислении НДС.

Аудиторы «Правовест Аудит» подготовили конспект по итогам Круглого стола и представляют его Вашему вниманию.

В МАТЕРИАЛЕ РАСКРЫВАЮТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ ВОПРОСЫ:

Камеральная проверка декларации по НДС : основные технические ошибки:

несовпадение по дате и номеру счета-фактуры
неправильное указание кода операции
ошибки при указании КПП

НДС при покупке
НДС при продаже товаров (работ, услуг) через посредника
Компенсация понесенных расходов (коммунальные платежи при аренде, транспортные расходы и пр.)
Налоговые вычеты при экспорте, покупке ОС, оборудования, НМА
Другие вопросы участников, рассмотренные на Круглом столе:

КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА ДЕКЛАРАЦИИ. ОСНОВНЫЕ ТЕХНИЧЕСКИЕ ОШИБКИ

Камеральная проверка сосредоточена на проверке правомерности налоговых вычетов. Для чего в основной массе сопоставляются данные из раздела 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» налоговой декларации продавца товаров (работ, услуг) и раздела 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» покупателя этих товаров (работ, услуг).

Лектор обратила внимание, что в автоматическую стыковку деклараций за 1 и 2 квартал 2015г. попадают данные только по счетам-фактурам, датированным 2015 годом. Что касается счетов-фактур 2014, 2013 и ранее, то при камеральной проверке информация по ним, как и ранее, проверяется в ручном режиме, путем проведения встречных проверок.

Объем нестыковок раздела 9 деклараций продавцов и 8 раздела у покупателей огромен, их львиная доля относится к техническим ошибкам, которые не влекут необходимости корректировать налоговую декларацию. Налоговая служба это понимает, поэтому очень многим налогоплательщикам в Москве никаких требований не пришло.

Это не означает, что налоговая служба ничего не заметила. Дело в том, что в этом случае необходимо формировать реестры расхождений, направлять их налогоплательщикам, получать от них пояснения о технических ошибках.

В условиях огромного массива технических ошибок это делать не всегда целесообразно. Однако весь массив расхождений все равно будет храниться в программе и при необходимости анализироваться налоговым органом впоследствии при выездных налоговых проверках.

Лектор обратила внимание на наиболее распространенные несоответствия, выявленные при проверках деклараций за 1 и 2 кварталы 2015г. (ошибки в номерах и датах, КПП, кодах видов операций).

1.1. Несовпадение по дате и номеру счета-фактуры продавца, которые содержатся в разделе 9 его декларации с данными, отраженными в разделе 8 декларации покупателя

Например, продавец выставляет счет-фактуру, указывая номер 00000000150, а покупатель, заполняя декларацию, удаляет «лишние» нули, оставляя только номер 150.

Наша организация продавец товаров. Машина при выгрузке сама отбросила несколько нулей из номеров счетов-фактур, выставленных покупателям. Нашим покупателям пришли требования. Надо ли нам сдавать в данном случае уточненную декларацию?

Лектор пояснила

Это техническая ошибка, уточненную декларацию в данной ситуации сдавать не нужно. Если вам придет требование нужно дать пояснения˂

1.2. Неправильное указание кода вида операции

Коды видов операций утверждены Приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@

Дополнительные коды доведены Письмом ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@

Лектор акцентировала внимание на коде операции «19» - ввоз товаров на территорию РФ с территории ЕАЭС, и коде «20» - ввоз товаров с иных территорий и государств.

Важно правильно указать соответствующий код, чтобы при проверке в автоматическом режиме машина «поняла», что счет-фактуру в 9 разделе декларации какого-то продавца ей искать не нужно, это реквизиты иного документа. Машина «идет» искать вашу таможенную декларацию или заявление в соответствующей базе данных таможни или ФНС.

Если же правильный код не указать, машина будет выдавать ошибку, требуя всех необходимых реквизитов для счета-фактуры.

Поставив код «20», «19» налогоплательщик дает сигнал машине:

это не счет-фактура;
там нет определенных реквизитов (даты, ИНН/КПП продавца).

Если же вы неправильно указали код операции и придет требование о предоставлении пояснений нужно указать, что речь идет о таможенной декларации и отправить в налоговый орган в электронном, либо письменном виде. Никакой уточненной декларации в данном случае сдавать не нужно.

Аналогично при приобретении услуг, оформленных бланками строгой отчетности (билеты, счета гостиниц и пр.) нужно указывать код «23».

При регистрации билета ИНН/КПП можно не указывать, в обработку такие данные не запускаются, поскольку ж/д и авиаперевозчики никаких реестров авиабилетов не представляют. Следовательно, стыковать полученную от покупателя билета информацию в автоматическом режиме не с чем. Указав в данном случае код «23» налогоплательщик дает сигнал «машине», что этих данных она в базе не найдет.

В противном случае программа будет пытаться состыковать ваши данные с разделами 9 деклараций продавцов, ничего не найдя, выдаст ошибку.

Важно! Новый Приказ с кодами операций подготовлен, но регистрацию в Минюсте еще не прошел (по состоянию на 05.10.2015 г.)

На вопрос участника Круглого стола

К Новому году мы планируем безвозмездно передавать сотрудникам подарки. Какой документ регистрировать в книге продаж и какой код операции отразить?

Лектор пояснила

В данном случае можно выставить счет-фактуру в одном экземпляре, либо зарегистрировать в книге продаж любой первичный документ (например, справку бухгалтера). Для безвозмездной передачи предусмотрен код «10», но его ставить целесообразно, когда есть конкретный получатель с реквизитами и ИНН/КПП. Какое-то юрлицо, например. Но если передаете своим собственным сотрудникам можно поставить «26». Код «26» вообще универсальный, он дает сигнал машине при автоматической проверке налоговой декларации, что за вычетом НДС никто не придет. Например, его проставляют при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, неплательщикам НДС и пр.

Примечание: см Письмо ФНС России от 27.01.2015г. № ЕД-4-15/1066@ согласовано с Минфином России от 22.01.2015 № 03-07-15/1704.

1.3. Ошибки при указании КПП

Ошибок по КПП очень много, но они не критичны.

Вызвано это, как правило, следующим:

неактуальная база ФНС при проверке счета-фактуры контрагента;
неверные данные предоставил контрагент;
при покупке товаров (работ, услуг) у обособленного подразделения.

Лектор напомнила, что в счете-фактуре указывается КПП обособленного подразделения только в том случае, если оно наделено правом самостоятельной реализации товаров (работ, услуг). Это должно быть отражено в положении о филиале.

Не путать с физической отгрузкой с территории филиала!

Например, при реализации головной организацией (г. Москва) товара со своего склада в г. Владивосток, указывается КПП головной организации (продавца по договору), даже в случае, если работник обособленного подразделения наделен правом подписания счетов-фактур, выставленных «головой» и содержащихся в единой базе организации. В данном случае реализует товар головная организация, обособленное подразделение является только грузоотправителем, что указывается в соответствующей строке счета-фактуры.

На вопрос участника Круглого стола

Наша организация покупает товары (работы, услуги) у обособленного подразделения. В счете-фактуре указано КПП этого ОП. Я думаю это не правильно, могу самостоятельно поменять на КПП головной организации?

Лектор пояснила

Покупатель, получив счет-фактуру от поставщика, указывает все реквизиты из этого счета-фактуры. Если он считает, что есть ошибка нужно обратиться к продавцу и внести исправления в счет-фактуру в установленном порядке. Самостоятельно ничего менять не нужно

НДС ПРИ ПОКУПКЕ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ЧЕРЕЗ ПОСРЕДНИКА

Лектор рассмотрела ситуацию, когда компания приобретает билеты и услуги гостиниц для командированных сотрудников через посредника.

При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, а также услуг гостиниц по проживанию вычеты производятся на основании авиабилета (бланка БСО), в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

Соответственно, в книге покупок регистрируется авиабилет с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданный работнику и включенный им в отчет о служебной командировке (п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Распространенная ошибка следующая. Организация при покупке у агентов (посредников) услуг по перевозке, проживанию в гостинице, заявляет налоговый вычет НДС на основании счетов-фактур, полученных от агента.

Важно! Агенты не вправе составлять счета-фактуры на стоимость ж/д авиа билетов

Процедура по выставлению счетов-фактур посредниками прописана в Постановлении № 1137. При приобретении товаров (работ, услуг) через посредника, который приобретает их от своего имени за счет комитента, продавец товаров (работ, услуг) выставляет посреднику счет-фактуру, где посредник будет указан как покупатель.

Получив такой счет-фактуру, посредник зарегистрирует его в журнале учета полученных счетов-фактур. Дальше он эту информацию должен передать комитенту, выставив в его адрес счет-фактуру, указав покупателем комитента.

При камеральной проверке налоговых вычетов из раздела 8 декларации комитента видно, что товар (работа, услуга) приобретен через посредника, данные сверяются с разделами 10, 11 декларации посредника, откуда машина «приходит» в 9 раздел декларации продавца.

Если у посредника при покупке товаров (работ, услуг) нет счета-фактуры от продавца, он этот порядок перевыставления счетов-фактур не применяет и при камеральной проверке цепочка продавец-посредник-принципал разорвется, поскольку в разделе 9 декларации продавца при автоматической проверке соответствующих данных обнаружено не будет. Услуга посредника заключается в одном – сформировать билет.

Счет-фактуру агент вправе выставить на свою услугу по приобретению билетов, а сами билеты должен передать заказчику вместе с отчетом.

БСО регистрируется в книге покупок на дату отчета подотчетного лица.

Авиа и ж/д перевозчики никаких реестров авиабилетов не представляют. Следовательно, стыковать полученную от покупателя билета информацию в автоматическом режиме попросту не с чем. Указав в данном случае код «23» налогоплательщик дает сигнал «машине», что этих данных она в базе не найдет.

При этом налоговые органы вправе при камеральной проверке запросить у налогоплательщика необходимые документы (БСО), подтверждающие вычеты по авиабилетам.

На вопрос участника Круглого стола:

Какую дату и номер должен указывать посредник в счете-фактуре, выставляемом принципалу при покупке товаров (работ, услуг)?

Лектор пояснила:

Номер посредник присваивает согласно своей внутренней хронологии. Распространенная ошибка, когда посредник, собрав несколько счетов-фактур от продавцов товаров (работ, услуг) формирует отчет и сводный счет-фактуру для принципала одной датой. Это не верно.

Согласно Постановлению Правительства РФ № 1137 сводный счет-фактура составляется только в случае, если все полученные от поставщиков счета-фактуры, выставлены одной датой, например 30 сентября. Если же посредник получил от продавцов несколько счетов-фактур с разными датами (например, от 30 сентября, 29 сентября, 28 сентября и пр.), он в адрес принципала также должен перевыставить несколько счетов-фактур с указанными датами.

Таким образом, посредник должен перенести все реквизиты из счета-фактуры поставщика в счет-фактуру выставленному принципалу. Он меняет только номер в соответствии со своей хронологией, подпись и меняет наименование покупателя - с себя на принципала …

Декларация по НДС - стандартная отчетная форма, которую заполняют плательщики НДС. Как правильно заполнить декларацию по НДС по итогам 2-го квартала? В этом материале вы найдете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчетности, а также сможете скачать образец заполнения налоговой декларации по НДС и пустой бланк утверждённой формы.

Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2019 году

В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5. статьи 173 НК РФ по НДС отчитываются:

организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы);
налоговые агенты;
посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Сдают ее по месту учёта фирмы или регистрации места жительства ИП.

Срок сдачи декларации НДС в 2019 году

В 2019 году сроки сдачи следующие:

На выходные даты не выпадают — переносов сроков нет. Таким образом, срок сдачи НДС за 2 квартал 2019 года — 25 июля 2019 года.

Форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, надо заполнять с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@. Образец заполнения декларации НДС за 2 квартал 2019 года учитывает внесенные приказом изменения.

Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя. Но в особых случаях бумажная отчётность всё же сдаётся.

Ее могут подать на бумаге:

налоговые агенты — неплательщики НДС (спецрежимники) или получившие освобождение от его уплаты;
организации и ИП — неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:
- они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
- число работников не больше 100;
- они не выставляли счета-фактуры с НДС;
- не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога можно получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.

Штраф за непредставление декларации в 2019 году

Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме.

Общие правила заполнения декларации

Используйте только утвержденную форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером).
В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасываете.
Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами чёрного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New размер 16-18).

Заполнение декларации по НДС в 2019 году: пошаговая инструкция

Пример: как заполнить декларацию по НДС за 2-й квартал 2019 года.

Шаг 1 — Титульный лист

ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа;
номер корректировки при сдаче первичной декларации — три нуля;
код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды: 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
отчётный год 2019;
каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырёхзначный код, его можно узнать, обратившись в ИФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@:

	По месту учета ИП
	По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика
	По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
	По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
	По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика
	По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета
	По месту нахождения налогового агента
	По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции
	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

Алгоритм заполнения:

название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку;
код вида экономической деятельности можно узнать, используя классификатор. ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Подробнее узнать, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 2 квартал 2019 г., можно с помощью Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст ;
номер телефона;
число страниц в декларации. ООО «ВЕСНА» сдает декларацию по НДС за 2-й квартал 2019 года на 18 листах;
внизу титульного листа вписывают ФИО налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2 — Раздел 1

Построчно:

в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;
020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2019 найдёте ;
030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ . Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;
040 — итоговое значение Раздела 3 декларации;
050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле прочерки;
строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «по месту учета» код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.

Шаг 3 — Раздел 3

Построчно:

010-040 — налоговая база за отчётный квартал 2019 года. ООО во 2-м квартале 2019 реализовало товар, который облагается по ставке 20%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчётном периоде аванс в счёт будущей поставки в размере 2 360 000 включая НДС. В строку 070 заносится отдельно по графам — налоговая база (1 800 000 руб.) и сам налог (300 000 руб.).
080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом.
110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010-080 раздела 3 декларации);
120-185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ , 172 НК РФ , п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 — сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ соответствии со ст. 171 НК РФ, а также строка 170. Обратите внимание — в форме появилась новая строка 135.
190 — общая сумма вычета (сумма строк 120-180);
200 — итоговая сумма налога к уплате за 2-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190.
210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 2-й квартал 2019 года. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА» таких операций во 2-м квартале 2019 не совершало.

Шаг 4 — Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО «ВЕСНА» вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-контрагентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.

Продолжение Раздела 8

Построчно:

001 — прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточнённой формы;
005 — номер операции в книге покупок;
010 — код вида операции по книге покупок. В приведённом случае указан код 01.
020 — номер счёта-фактуры, предъявленного продавцом;
030 — дата составления счёта-фактуры;
040-090 — заполняются при исправлении счёта-фактуры или выставлении корректировочного счёта;
100 — номер документа об оплате.
110 — дата составления платёжного поручения;
120 — дата принятия товара на учёт.
130 — ИНН и КПП продавца;
140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
150 — номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;
160 — расчёт с продавцом производился в российской валюте;
170 — стоимость покупки по счёту-фактуре вместе с налогом;
180 — сумма налога в рублях;
190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

Шаг 5 — Раздел 9

Часть 9 декларации включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. Обязательно нужно отразить предоплату в счёт будущей поставки товаров в размере 2 360 000 рублей (включая НДС 18%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.

Раздел 9 по первой операции

Построчно:

001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточненной декларации);
005 — порядковый номер операции в книге продаж;
010 — код вида операции в книге продаж;
020 — номер выставленного счёта-фактуры;
030 — дата счёта-фактуры;
035 — регистрационный номер таможенной декларации;
036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в Товарной номенклатуре ЕАЭС;
040-090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счёта-фактуры;
100 — ИНН и КПП покупателя.

110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
120-130 — номер и дата документа об оплате;
140 — код валюты.
150-160 — стоимость продажи с учётом налога в валюте счёта-фактуры и в рублях. Так как счёт в рублях, строку 150 не заполняем;
170-190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20, 18, 10 и 0%). Все операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
200-220 — сумма НДС по ставкам 20, 18 и 10% и стоимость продаж, освобождённых от уплаты налога. ООО "ВЕСНА" заполняет строку 200.

Раздел 9 по второй и последующим операциям

Почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9

230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учёта НДС;
235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учёта НДС
240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
260 — налог по ставке 20%;
265 — налог по ставке 18%;
270 — налог по ставке 10%;
280 — сумма, освобождённая от налога.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобождённые от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО "ВЕСНА" эти разделы оставляет пустыми.

Декларация НДС за 2 квартал 2019, бланк (формат.xls)

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО - Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).